Los pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta (ISR) son anticipos que las personas morales deben realizar al Servicio de Administración Tributaria (SAT) a cuenta del impuesto que se generará en el ejercicio fiscal en curso. Estos pagos se consideran como estimaciones del ISR que se determinará en la declaración anual.
En pocas palabras, son adelantos del impuesto que debes cubrir a lo largo del año fiscal. Según el artículo 13 del Código Fiscal de la Federación (CFF), estos pagos se consideran como parte del impuesto anual, es decir, son anticipos que se abonan durante el año y se contabilizan al final para determinar el ISR definitivo.
El objetivo de los pagos provisionales de ISR es facilitar la recaudación para el SAT y ayudar al contribuyente a disminuir el impacto del pago anual, mediante adelantos y ajustes de la diferencia al cierre del año fiscal. Además, los contribuyentes pueden solicitar la devolución de un saldo a favor al presentar su declaración anual de ISR según lo estipulado en el numeral 14 de la LISR que contiene la obligación a las personas morales del Título II de dicha ley,
¿Quiénes deben presentar los pagos provisionales del ISR?
Las personas morales que tributan en el Régimen General de la Ley del ISR están obligadas a presentar los pagos provisionales del ISR. Esto incluye:
- Sociedades mercantiles
- Sociedades civiles
- Asociaciones
- Fundaciones
- Fideicomisos
- Demás personas morales que no tributen en regímenes especiales
Las personas físicas que deben hacer estos pagos son aquellas que generan ingresos a través de alguna actividad económica o por estar empleadas.
¿Cuándo se realizan los pagos provisionales del ISR?
Los pagos provisionales del ISR deben presentarse de forma mensual y, en algunos casos, de manera bimestral. El plazo para realizar el pago es a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago.
En algunos casos, como el de las personas físicas que tributan en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), los pagos provisionales pueden hacerse de manera bimestral.
¿Cómo se calcula el pago provisional del ISR?
El cálculo del pago provisional del ISR se realiza mediante la aplicación de una tasa sobre la utilidad fiscal estimada. La tasa a aplicar varía de acuerdo con el coeficiente de utilidad obtenido en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Para el ejercicio fiscal 2024, las tasas a aplicar son las siguientes:
- Coeficiente de utilidad hasta 0.80: Tasa del 25%
- Coeficiente de utilidad de 0.81 a 1.00: Tasa del 30%
- Coeficiente de utilidad mayor a 1.00: Tasa del 30% más una cuota adicional
Ejemplo práctico
Vamos a mostrarte un ejemplo de cómo se calcula el pago provisional del ISR:
Ejemplo de cálculo del pago provisional del ISR
Supongamos que un contribuyente (persona física) obtiene ingresos mensuales por actividades empresariales.
- – Ingresos mensuales: $50,000
- – Gastos deducibles mensuales: $20,000
- – Tasa de ISR aplicable: 30%
Cálculo:
1. Determinar la base gravable:
- – Ingresos: $50,000
- – Menos gastos deducibles: $20,000
- – Base gravable: $50,000 – $20,000 = $30,000
2. Aplicar la tasa de ISR:
- – Base gravable: $30,000
- – Tasa de ISR: 30%
- – ISR provisional: $30,000 * 30% = $9,000
Pago provisional del ISR:
– El contribuyente debe pagar $9,000 como pago provisional del ISR para ese mes.
Este cálculo se realiza cada mes, ajustando según los ingresos y gastos deducibles que se tengan en cada periodo.
Además, si el contribuyente ya ha realizado pagos provisionales previos en el año, estos se pueden restar del cálculo final del ISR anual, ajustando así cualquier diferencia que pueda surgir.
¿Cómo realizar el pago provisional de ISR frente al SAT?
Para realizar el pago provisional del ISR ante el SAT, hay dos opciones:
1. A través de la página web del SAT: El contribuyente debe ingresar a su cuenta, seleccionar la opción de “pagos” en el menú principal, luego elegir “pagos referenciados” y seguir el proceso indicado para completar el pago.
2. En bancos autorizados: El pago se puede hacer en efectivo en ventanilla o mediante una transferencia electrónica desde una cuenta bancaria.
Es crucial realizar el pago provisional del ISR de manera oportuna y dentro de los plazos establecidos por el SAT. De lo contrario, se pueden generar recargos y multas que afectarán tus finanzas.
Sistema de facturación electrónico de Facturama
Facturama y su sistema de facturación electrónica pueden ser una herramienta aliada para las personas morales en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales en cuanto a los Pagos Provisionales 2024, de la siguiente manera:
1. Facilita la obtención de información para el cálculo:
- Visor de facturas de ingresos: Facturama ofrece un visor de facturas de ingresos que permite a las personas morales consultar el importe total de las facturas emitidas por mes, un dato crucial para el cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Este visor se encuentra dentro del portal de Facturama y se puede acceder con el RFC y contraseña del contribuyente.
- Conciliación automática: El sistema de Facturama puede conciliar automáticamente los CFDI emitidos y recibidos, lo que agiliza la obtención del IVA a cargo y el IVA acreditable, datos necesarios para el cálculo del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
2. Agiliza la elaboración de las declaraciones:
- Prellenado de declaraciones: Facturama puede prellenar las declaraciones provisionales de ISR e IVA con la información obtenida de las facturas electrónicas, lo que ahorra tiempo y reduce el riesgo de errores.
- Validación de declaraciones: El sistema de Facturama permite validar las declaraciones antes de su presentación ante el SAT, asegurando que cumplan con los requisitos formales y evitando errores que podrían derivar en multas.
3. Cumplimiento oportuno:
- Recordatorios de vencimientos: Facturama puede enviar recordatorios de los vencimientos de los pagos provisionales, asegurando que las personas morales cumplan en tiempo y forma con sus obligaciones fiscales.
4. Asesoría especializada:
Facturama cuenta con un equipo de asesores fiscales que pueden brindar asesoría y soporte a las personas morales en cuanto a la elaboración y presentación de sus pagos provisionales.
Estos asesores pueden guiar a las empresas en la interpretación de las leyes en materia fiscal que están vigentes, ayudar en la planificación fiscal para optimizar el pago de impuestos y proporcionar soluciones a cualquier duda o problema que surja en el proceso contable y fiscal.
La asesoría de Facturama está diseñada para ser accesible y comprensible, independientemente del tamaño o la complejidad de la empresa, asegurando así que todas las personas morales puedan cumplir con sus obligaciones fiscales y tener comprobantes de manera eficiente y sin complicaciones.
Es importante recordar que:
- El pago provisional del ISR se debe realizar incluso si la persona moral estima que tendrá una pérdida en el ejercicio fiscal.
- En caso de que la persona moral no presente los pagos provisionales del ISR o los presente fuera de plazo, se harán acreedoras a multas y recargos.
- Se recomienda consultar la Resolución Miscelánea Fiscal para el ejercicio fiscal 2024 para obtener información más detallada sobre los pagos provisionales del ISR.
Si necesitas más información sobre los pagos provisionales para personas morales y físicas, puedes consultar con nosotros, recuerda que además te ofrecemos múltiples beneficios, como la facilidad de generar y enviar facturas de manera rápida y eficiente, el almacenamiento seguro de todos tus documentos fiscales, y la posibilidad de acceder a ellos desde cualquier lugar gracias a nuestra plataforma en la nube.
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