¿Qué actividades están libres de pagar IVA en México? | Exentos de IVA

El IVA es un impuesto para todos los consumidores del que parece no haber escapatoria, ¿verdad? Pues la buena noticia es que tiene exenciones. Conoce cuáles son las actividades exentas de IVA y cuál es la diferencia entre una exención y la tasa del 0%.

Antes de entrar en materia, hagamos un repaso a los conceptos que involucran a este impuesto para saber de qué tipo de gravamen se trata y cómo se cobra a los consumidores.

¿Qué es el IVA en México?

En México, el Impuesto al Valor Agregado es un gravamen con tasa del 16% incluido al realizar una adquisición de un bien o servicio.

Este impuesto, financiado por el consumidor, grava el valor añadido a un bien o producto en cada fase de su producción o comercialización.

Características del IVA

Como sabes, este impuesto al consumo es una de las herramientas de recaudación más importantes del país. Algunos de los puntos esenciales del IVA con los que es necesario familiarizarte para comprender mejor el concepto son los siguientes:

1. El IVA es un impuesto indirecto porque grava al consumo específico de un bien o servicio y su carga fiscal recae en el consumidor final.
2. Se trata de un impuesto interno porque únicamente grava los actos llevados a cabo dentro del territorio nacional.
3. Se le considera un impuesto real, ya que no se relaciona con las circunstancias personales del contribuyente, sino que se le asocia directamente al consumo de cosas.
4. Es también un impuesto regresivo porque impone mayor esfuerzo contributivo a las clases bajas.

¿Qué son los impuestos indirectos?

El mejor ejemplo de un impuesto indirecto es el IVA. Este tipo de impuesto se define como aquél recaudado por un intermediario, quien no lleva la carga fiscal y funge como un agente recaudador que repercute el impuesto al consumidor final.

• En los impuestos indirectos, las cantidades a pagar se fraccionan en varias operaciones individuales.
• Lo paga cualquiera que consuma el bien o servicio, sin importar su capacidad de tributar.
• Son impuestos más fáciles y cómodos de recaudar.
• Los intermediarios concentran los montos fiscales recaudados de varios contribuyentes.

¿Quiénes deben pagar el IVA?

El Artículo 1 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) señala que: “están obligados al pago del IVA todas las personas físicas y morales que, en territorio nacional, realicen actividades de enajenación, prestación de servicios independientes, uso o goce temporal de bienes, y la importación de bienes o servicios”.

Cómo afectan las exenciones de IVA a los contribuyentes?

Las exenciones de IVA pueden representar ventajas y desventajas para los contribuyentes. Por un lado, quienes realizan actividades exentas no tienen la obligación de trasladar el impuesto a sus clientes ni de declararlo ante el SAT.

Sin embargo, esto también significa que no pueden acreditar ni solicitar devoluciones de IVA por los gastos relacionados con el establecimiento de su actividad.

Esto impacta directamente en la estructura de costos de los contribuyentes. Por poner un ejemplo, supongamos que un arrendador de vivienda no cobra IVA a sus inquilinos, pero si realiza mejoras en la propiedad y paga IVA por los materiales o servicios, no podrá recuperar ese impuesto.

Por el contrario, los negocios que venden productos con tasa del 0% sí pueden acreditar el IVA que pagan en sus insumos y solicitar devoluciones al SAT, lo que representa una ventaja financiera.

Cómo se cobra el IVA

El citado artículo también menciona que el trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios.

Ahora bien, ¿qué se entiende por traslado del impuesto? Significa el cobro o cargo que sel debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido.

Por su parte, el deberá pagar la diferencia entre el impuesto a su cargo y el que le hubieran trasladado o el que él hubiese pagado en la importación de bienes o servicios.

Diferencias entre las tasas

Como decíamos al inicio, existen diferenciaciones entre los productos y servicios exentos del impuesto, aquellos gravados con tasa del 0% y los que no son sujetos del Impuesto al Valor Agregado.

Éstas son las categorías en que se divide el IVA:

1. Tasa del 16%
2. Tasa del 0%
3. Exentas de IVA

Tasa del 16% de IVA

Esta tasa se aplica a la generalidad de las actividades económicas gravadas. Por mencionar algunos casos en cuyo rubro toda persona física o moral se encuentra obligada a hacer el pago del 16% de IVA, esto implica:

• Prestaciones de servicios independientes.
• Otorgamientos de uso o goce temporal de bienes.
• Importación de bienes o servicios.

Tasa del 0% del IVA

Son actos a los que no se incrementa el importe total a cubrir, pues la tasa de impuesto tiene un valor de cero.

No obstante, al ser gravados por la LIVA tendrán los mismos derechos de acreditamiento que los actos gravados a 16%.

En esta tasa, el consumidor no paga el gravamen. Es aplicable a ciertos bienes y servicios; por ejemplo:

• Libros, revistas y periódicos.
• Venta de animales y vegetales no industrializados.
• Medicinas de patente.
• Joyería, oro, orfebrería, piezas ornamentales y artísticas.
• Invernaderos para cultivos.
• Alimentos procesados para mascotas.
• Chicles o gomas de mascar.
• Saborizantes, microencapsulados y aditivos alimentarios.
• Productos destinados a la alimentación, excepto por jugos y néctares
• Venta de hielo y agua no gaseosa ni compuesta, en envases menores de 10 litros.
• Tractores para implementos agrícolas.
• Caviar, salmón ahumado y angulas.
• Fertilizante.
• Ixtle, lechuguilla y palma.
• Herbicidas, plaguicidas y fungicidas destinados a la agricultura o ganadería.

Esta tasa se aplica, asimismo, a los prestadores de servicios dedicados a:

• Agricultura o ganadería.
• Pasteurización de leche.
• Molienda de granos (maíz, trigo, entre otros).
• Invernaderos hidropónicos.
• Despepite de algodón.
• Sacrificio de ganado y aves de corral.
• Suministro de agua para uso doméstico.

Exentos de IVA

Por definición legal, se trata de actos afectos a la LIVA a los que se otorga el beneficio de la exención, aunque perdiendo el derecho de acreditar el impuesto trasladado por las erogaciones identificadas con esos actos. La Ley del IVA establece como productos o servicios exentos del IVA:

• Venta de casa-habitación.
• El suelo.
• Transporte público terrestre de personas.
• Servicios de enseñanza.
• Arrendamiento de inmuebles destinados o utilizados para casa-habitación.

No son objeto de IVA

En tanto, hay una consideración más, la cual no debe confundirse con las operaciones exentas de IVA. Se trata de aquellos productos y servicios que no se contemplan en la LIVA y son todos los actos que, de acuerdo a las definiciones contenidas en ella, no sean enajenación, prestación de servicios, uso o goce temporal ni importación. Entre ellos se incluyen:

• Indemnizaciones de seguros en casos de siniestros.
• Premios por algún sorteo.
• Apoyos de becas gubernamentales.

¿Cuál es la diferencia entre las tasas del IVA?

Ahora que conoces las distintas tasas del IVA, incluyendo la exención del impuesto, es necesario conocer en qué radica en realidad la diferencia entre éstas.

Y dicha diferencia radica principalmente en que para la tasa del 0% los contribuyentes siguen teniendo la misma obligación de realizar su declaración a las autoridades hacendarias y podrán recibir su devolución del IVA

En cambio, en los actos exentos de IVA no existe dicha obligación de declarar, por lo que tampoco se puede hablar de devoluciones o deducciones.

Diferencia entre exención de IVA y tasa del 0%

Aunque a simple vista pueden parecer lo mismo, hay una diferencia clave entre una actividad exenta de IVA y una actividad gravada con tasa del 0%.

• Exención de IVA: La actividad no está sujeta al pago del impuesto, lo que significa que el contribuyente no lo traslada ni lo declara. Sin embargo, tampoco puede acreditar ni solicitar devoluciones de IVA por sus gastos.
• Tasa del 0%: La operación está gravada, pero con un impuesto del 0%. Esto significa que el contribuyente sí debe declarar el IVA ante el SAT y, a diferencia de los exentos, puede acreditar el IVA pagado en sus compras y solicitar devoluciones.

Un ejemplo claro es el de los alimentos básicos. La venta de pan está gravada a tasa 0%, por lo que el panadero puede acreditar el IVA que paga en la compra de harina o equipo. En cambio, el arrendamiento de vivienda está exento, por lo que un propietario no puede recuperar el IVA pagado en reparaciones o mantenimiento.

¿Qué es el acreditamiento del impuesto?

El acreditamiento es el IVA Trasladado al contribuyente por la venta de bienes y servicios que realiza, así como el impuesto que pagó por sus compras y gastos de operación. Como resultado de la diferencia entre el impuesto trasladado menos el IVA acreditable; es decir, menos las mencionadas compras y gastos operativos, el contribuyente termina con un saldo a favor.

Exenciones de IVA

Los “excentos de IVA” son un privilegio otorgado por la Ley y su aplicación es perfectamente legal. Vale la pena reiterar algunas de esas actividades donde aplica la exención del IVA en México para que lo tomes en consideración.

a) Construcciones adheridas al suelo, destinadas a casa-habitación. Tratándose de unidades habitacionales, no se considera como destinadas a casa habitación las instalaciones y obras de urbanización, mercados, escuelas, centros o locales comerciales, o cualquier otra obra distinta a las señaladas.

b) Los de enseñanza que preste el gobierno o particulares con autorización.

c)  El transporte público terrestre de personas, que se preste exclusivamente en áreas urbanas, suburbanas o metropolitanas.

d)  El derecho para usar y explotar una obra, que realice su autor.

e)  Exención de en exportaciones. Para facilitar las ventas hacia otros mercados, se consideran parámetros como el hecho de que se trate de un uso o goce temporal de bienes intangibles, que sean de carácter definitivo y que el aprovechamiento de servicios prestados por residentes en el país sea en el extranjero.

f)  Servicios prestados en forma gratuita. Excepto cuando los beneficiarios sean los miembros, socios o asociados de la persona moral que presta el servicio.

g)   Servicios médicos. Los servicios profesionales de la medicina que requieran del título de médico conforme a las leyes aplicables, están también exentos desde la Reforma Miscelánea Fiscal 2018.

Mitos y realidades sobre las exenciones de IVA

Existen muchas ideas erróneas sobre las exenciones de IVA, lo que puede llevar a confusiones y problemas fiscales. En Facturama queremos desmentir algunos de los mitos más frecuentes.

“Si mi actividad está exenta de IVA, no tengo obligaciones fiscales”

Realidad: Aunque no se pague ni se traslade el IVA en las operaciones, los contribuyentes con actividades exentas siguen teniendo obligaciones fiscales.

Dependiendo del régimen en el que tributen, deben presentar declaraciones, pagar ISR, llevar contabilidad y cumplir con otros requisitos del SAT.

Por ejemplo, un arrendador de vivienda exenta de IVA aún debe pagar ISR por los ingresos obtenidos.

“Las exenciones de IVA siempre benefician al contribuyente”

Realidad: Si bien no trasladar el IVA a los clientes puede hacer que los productos o servicios sean más accesibles, también implica que el contribuyente no puede acreditar ni solicitar devoluciones del IVA pagado en sus compras o gastos. Esto puede aumentar sus costos operativos, afectando su rentabilidad.

“Exentos de IVA significa lo mismo que tasa 0%”

Realidad: No es lo mismo. La tasa del 0% sí permite acreditar el IVA pagado en insumos y gastos, lo que puede generar devoluciones fiscales. En cambio, una actividad exenta no permite este beneficio, lo que puede hacerla menos favorable en términos financieros.

“Cualquier negocio puede solicitar una exención de IVA”

Realidad: Las exenciones de IVA están definidas por la ley y aplican solo a ciertas actividades específicas, como educación, servicios médicos y arrendamiento de vivienda. No es algo que un contribuyente pueda elegir o solicitar voluntariamente.

“Si vendo productos exentos de IVA, no tengo que emitir facturas”

Realidad: Todos los contribuyentes deben expedir CFDI si sus clientes lo requieren, independientemente de si sus actividades están exentas de IVA. Esto es clave para mantener el cumplimiento fiscal y evitar problemas con el SAT.

Para concluir, recuerda que estar exento de IVA no significa estar libre de obligaciones fiscales ni que sea siempre la mejor opción para un negocio. Es importante analizar cada caso y considerar su impacto en la contabilidad y la rentabilidad si tienes alguna duda recuerda que puedes consultarnos en Facturama y te asesoraremos con todo lo que necesitas saber sobre facturación y transacciones contables.