Comprobante Fiscal
El Comprobante Fiscal es el documento electrónico mediante el cual es posible para los contribuyentes comprobar ante las autoridades fiscales cualquier tipo de operación, según la clase de Comprobante emitida.
¿Qué es un Comprobante Fiscal y para qué sirve?
El Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) es el esquema de facturación electrónica empleada en México obligatoriamente desde 2014, tras evolucionar de la versión CFD y eliminar el uso de facturas impresas.
Estas facturas electrónicas funcionan bajo los estándares tecnológicos y de seguridad incorporados por el SAT e internacionalmente reconocidos.
Versión actual del Comprobante Fiscal
Actualmente, la versión de CFDI en vigor es la facturación 4.0, misma que reemplaza a la versión 3.3 que se empleaba desde 2018. Este nuevo esquema 4.0 de facturación inició el 1 de enero de 2022, tras lo cual hubo un tiempo de convivencia entre ambas modalidades.
El 30 de marzo de 2023 fue el último día de existencia de la versión 3.3 para casi todos los CFDI, salvo para el de Nómina, al cual se le dio un plazo mayor de tolerancia para ponerse en marcha obligatoriamente, hasta el 1 de julio de 2023.
Diferencias entre factura y CFDI
El documento CFDI es la evolución de la factura tradicional emitida en papel impreso antes de la digitalización ocurrida en los trámites fiscales.
Aunque una factura digital puede considerarse prácticamente sinónimo de un CFDI, existen diferencias en cuanto a sus usos, ya que mientras la factura se puede definir como un comprobante fiscal por una operación de compra-venta, el CFDI es un concepto más amplio que incluye otro tipo de pagos y de movimientos, como el depósito de nómina, los donativos o el traslado de mercancías.
Clasificación de los Comprobantes Fiscales
Al evolucionar de la factura 3.3 a la factura 4.0 se realizaron cambios en el llenado de los documentos a nivel de los campos y nodos para ampliar o actualizar la información de las operaciones o los datos fiscales de Emisor y Receptor, entre otras cuestiones; sin embargo, los tipos de CFDI se mantuvieron igual
Éstos son los tipos de Comprobantes Fiscales vigentes, descritos brevemente:
- Comprobante de Ingreso. Se emite por los ingresos que obtienen los contribuyentes, incluyendo la enajenación que se realiza en operaciones de Comercio Exterior.
- Comprobante de Egreso. Popularmente conocido como «Nota de Crédito», este CFDI ampara devoluciones, descuentos y bonificaciones.
- Comprobante de Traslado. Avala la tenencia de mercancías durante su traslado por vías federales en todas las modalidades de transporte.
- Comprobante de Recepción de Pagos. A este CFDI se le incorpora el Complemento para Recepción de Pagos cuando el costo total de la venta se liquidará en partes en lugar de saldarse en una sola transacción.
- Comprobante de Nómina. También requiere que se le anexe un complemento, el Recibo de Pago de Nómina; se le considera una especie de una Factura de Egresos.
- Comprobante de Retenciones e Información de Pagos. Su objetivo es detallar los conceptos de retenciones de impuestos y de pagos realizados para efectos fiscales; esto incluye los pagos a residentes en el extranjero.
Para fines denominativos, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) los designa como «(documento) tipo… (I)»:
- CFDI tipo “I” o CFDI tipo Ingreso.
- CFDI tipo “E” o CFDI de Egreso.
- CFDI tipo “T” o CFDI tipo Traslado.
- CFDI tipo “N” o CFDI tipo Nómina.
- CFDI tipo “P” o CFDI tipo Pago.
Como resulta evidente cada clase de CFDI existe para avalar una forma diferente de pago, una actividad específica o la naturaleza de la transacción.
Elementos de un Comprobante Fiscal Digital por Internet
El Comprobante Fiscal Digital por Internet contiene los siguientes elementos:
a) Un nodo principal cfdi:Comprobante. Éste contiene la información general (forma de pago, moneda en que está expresada, subtotal, versión del CFDI, fecha, número de certificado y sello de la empresa o los datos opcionales de serie y folio).
b) Un nodo secundario cfdi:Emisor. Señala los datos del emisor (RFC y domicilio de la persona física o moral).
c) Un nodo secundario cfdi:Receptor. Indica los datos de quien recibe la factura (RFC y domicilio de la persona física o moral – el segundo dato no es obligatorio).
d) Un nodo secundario cfdi:Conceptos. Incluye detalles de la transacción.
e) Un nodo cfdi:Complemento. Contiene un nodo tfd:TimbreFiscalDigital (sello proporcionado por el PAC).
Diferencias entre factura y CFDI
El documento CFDI es la evolución de la factura tradicional emitida en papel impreso antes de la digitalización ocurrida en los trámites fiscales.
Aunque una factura digital puede considerarse prácticamente sinónimo de un CFDI, existen diferencias en cuanto a sus usos, ya que mientras la factura se puede definir como un comprobante por una operación de compra-venta, el CFDI es un concepto más amplio que incluye otro tipo de pagos y de movimientos, como el depósito de nómina, los donativos o el traslado de mercancías.
Evolución de la factura al CFDI
Un breve repaso hará más comprensible sus similitudes y diferencias:
- Antes de la facturación electrónica en México, se utilizaban múltiples documentos. Entre ellos no solamente las facturas sino, por ejemplo, los recibos de honorarios; cada uno de estos documentos tenía su propio formato siguiendo determinado estándar.
- Así, previamente las facturas seguían una foliación específica para cada persona moral o física. Los contribuyentes eran responsables del llenado o impresión de datos en la factura y de su entrega a sus clientes, quienes a su vez los debían resguardar por 5 años.
- No obstante, este proceso no garantizaba la legitimidad de las facturas ni se podía comprobar al receptor, además de que su almacenamiento físico representaba complicaciones.
- Fue en 2010 cuando el SAT incorporó el sistema de facturación electrónica con los primeros documentos, llamados CFD, para brindar total seguridad a emisores y receptores. Poco después llegaron los actuales CFDI (Comprobantes Fiscales Digitales por Internet).
- Gracias a ello, se eliminaron las distintas denominaciones que se le daban a los documentos emitidos y todos pasaron a ser ahora CFDI.
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