La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) de nuestro país, tiene establecido que el tratamiento fiscal para los ingresos sujetos a Regímenes Fiscales Preferentes (REFIPRES), es el que otorgará algún tipo de beneficio fiscal en comparación con México, pongamos un ejemplo: tasas de impuestos menores, reducciones a la base gravable o condiciones especiales para el pago de gravámenes y que son aquellos que se encuentran en que son aquellos que se encuentran en paraísos fiscales y tienen una carga impositiva nula o mínima.
Los contribuyentes que generen ingresos en REFIPRES o en sociedades sujetas a ellos, así como aquellos que realicen operaciones a través de entidades jurídicas extranjeras transparentes fiscalmente, deben presentar una declaración informativa en febrero de cada año, acompañada de los estados de cuenta correspondientes o la documentación requerida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
El objetivo es evitar la evasión fiscal y garantizar el pago justo de impuestos.
¿Qué es un Régimen Fiscal Preferente (REFIPRE)?
Un Régimen Fiscal Preferente es aquel en el que los ingresos están sujetos a una carga tributaria inferior al 75% de la tasa del Impuesto Sobre la Renta (ISR) que se pagaría en México. Esto significa que si en otro país la tasa efectiva de ISR es menor al 22.5% (considerando que la tasa corporativa en México es del 30%), se considera que dicho país ofrece un régimen fiscal preferente. Este concepto está diseñado para evitar que los contribuyentes mexicanos transfieran ingresos a jurisdicciones de baja imposición con el fin de reducir su carga tributaria.
Criterios para identificar un REFIPRE
Para determinar si un régimen extranjero califica como REFIPRE, se consideran varios factores:
- Tasa impositiva reducida: Cuando el impuesto sobre la renta en el extranjero es inferior al 75% del ISR que se pagaría en México.
- Beneficios fiscales: La existencia de incentivos que disminuyen la base gravable o permiten condiciones especiales para el pago de impuestos.
- Facilidades para la reducción de impuestos: Mecanismos que permiten minimizar la carga tributaria de manera significativa.
Estos criterios buscan identificar jurisdicciones comúnmente conocidas como “paraísos fiscales”, donde la tributación es mínima o inexistente.
Implicaciones fiscales para los contribuyentes mexicanos
Los residentes en México, ya sean personas físicas o morales, que obtienen ingresos a través de entidades extranjeras sujetas a REFIPRES, tienen obligaciones fiscales específicas:
- Declaración y pago del ISR: Deben declarar y pagar el ISR correspondiente a esos ingresos en el mismo ejercicio en que se generen, independientemente de si los fondos han sido repatriados o no.
- Determinación de ingresos pasivos: Se consideran ingresos pasivos aquellos provenientes de intereses, dividendos, regalías, ganancias por enajenación de acciones, entre otros. Estos ingresos están sujetos a las disposiciones de los REFIPRES.
¿Qué pasa si no cumples con la declaración de REFIPES?
Una de las sanciones más comunes por incumplimiento es la imposición de multas, mismas que pueden representar cantidades elevadas dependiendo del grado de incumplimiento y los ingresos involucrados.
En casos más graves, cuando la autoridad fiscal considera que existe una intención deliberada de ocultar información, las consecuencias podrían incluso derivar en investigaciones penales por evasión fiscal, lo que podría implicar penas de prisión.
Además del aspecto económico y legal, el incumplimiento también afecta la reputación y credibilidad financiera del contribuyente ante las instituciones financieras y comerciales. Esto puede tener implicaciones directas en futuras operaciones, limitando la posibilidad de obtener financiamiento o entablar relaciones comerciales estables.
Declaración informativa de REFIPRES
Además del pago del ISR, los contribuyentes deben presentar una Declaración Informativa de Entidades Extranjeras y Refipres. Esta declaración debe presentarse durante el mes de febrero de cada año y debe incluir información detallada sobre los ingresos obtenidos en el ejercicio fiscal anterior que estén sujetos a REFIPRES. El incumplimiento de esta obligación puede acarrear sanciones, incluyendo multas y, en casos graves, penas de prisión.
Excepciones y consideraciones especiales
Existen ciertas excepciones en las que los ingresos no se consideran sujetos a REFIPRES:
- Entidades extranjeras transparentes: Si los ingresos se obtienen a través de entidades extranjeras transparentes fiscales en las que el contribuyente tenga una participación directa, no se aplican las disposiciones de REFIPRES, aunque los ingresos estén sujetos a un régimen fiscal preferente.
- Actividades empresariales activas: Los ingresos derivados de actividades empresariales activas pueden estar exentos si se cumplen ciertos requisitos, como que la entidad extranjera cuente con personal y activos necesarios para llevar a cabo dichas actividades.
Impacto de los REFIPRES en la economía de nuestro país
La regulación de los REFIPRES tiene como objetivo principal evitar la erosión de la base imponible y la transferencia de beneficios a jurisdicciones de baja tributación. Esto es consistente con las recomendaciones de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) en su proyecto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), que busca combatir prácticas fiscales nocivas a nivel internacional.
Al implementar estas medidas, México busca asegurar que los ingresos generados por sus residentes sean gravados de manera justa, evitando la evasión y elusión fiscal, y promoviendo una competencia leal entre las empresas.
Conoces y cumplir a cabalidad con las disposiciones relacionadas con los REFIPRES es vital para los contribuyentes mexicanos con operaciones o inversiones en el extranjero. En facturama recomendamos mantenerte informado para tener transparencia y equidad del sistema tributario mexicano.
