Régimen de Arrendamiento
¿Qué es el Régimen de Arrendamiento?
El Régimen de Arrendamiento es un sistema de tributación para personas generan ingresos alquilando bienes inmuebles, tales como casas, departamentos, locales comerciales, terrenos o bodegas. Este sistema fiscal exige que los dueños declaren las rentas percibidas como parte de su tributación anual y paguen el ISR sobre los ingresos por alquiler. A partir de 2022, pueden optar por el RESICO si sus ingresos no superan los $3.5 millones de pesos al año.
Pago de impuestos del Régimen de Arrendamiento
La ley fiscal hace una distinción significativa entre poner en alquiler una casa-habitación amueblada o sin muebles, la cual consiste en el cobro del IVA. Así, mientras la vivienda con muebles se cobra con Impuesto al Valor Agregado, cuando es sin muebles no hay obligación de pagar dicho impuesto.
Otras exenciones causadas al IVA son con respecto a los bienes inmuebles que renten las donatarias autorizadas, así como las fincas para uso agrícola o ganadero. En este sentido, locales comerciales, hoteles o casas de hospedaje sí son causantes de IVA.
Asimismo, cuando el arrendador recibe pagos de una persona moral, los comprobantes fiscales que emita deben incluir la retención del 10% de ISR si se encuentra en el Régimen de Arrendamiento; si, en cambio, se encuentra en el RESICO la retención será del 1.25% sin importar si los pagos provienen de personas físicas o morales.
Deducciones del Régimen de Arrendamiento
En su declaración de impuestos, es posible que los arrendadores deduzcan los siguientes conceptos:
- Impuesto predial e impuesto local del inmueble.
- Primas de seguro sobre el inmueble.
- Gastos de mantenimiento (no adiciones o mejoras al inmueble).
- Intereses reales pagados por préstamos utilizados para la construcción o mejora del inmueble.
- Inversiones en construcciones, adiciones y mejoras.
- Sueldos, salarios, comisiones y honorarios, así como sus impuestos correspondientes y cuotas IMSS.
- Consumo de agua, siempre que no sea pagado por el inquilino.
Expedición del CFDI para arrendadores – Requisitos
Las facturas o comprobantes fiscales son de emisión obligatoria y uno de los requisitos indispensables para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, tanto en caso de pertenecer el RESICO como en el “tradicional” Régimen para Arrendadores.
En dicho CFDI debe incluirse la cuenta predial del inmueble; además, es necesario expedir el Complemento de CFDI correspondiente.
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