Las leyes fiscales son aquellas que rigen las obligaciones fiscales de los contribuyentes y lo hacen acompañadas de los reglamentos para su aplicación. En esta ocasión te contaremos acerca de cuáles son los reglamentos de las leyes fiscales mexicanas, así como las autoridades que vigilan su cumplimiento y ejecutan las acciones correspondientes para sancionar a los morosos.
¿Qué es el Reglamento de una Ley? – Concepto y Funcionamiento
En términos legales, un reglamento “es un acto formalmente ejecutivo y materialmente legislativo”. Por decirlo de manera sencilla, sirve para la ejecución de las Leyes. Esto significa que, mientras una ley establece la obligación, el reglamento desarrolla la forma para su cumplimiento.
Características de los reglamentos de Ley
El Presidente de la República es quien se encuentra habilitado para promover la expedición de reglamentos, según lo estipulado en el Art. 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM). Algunas de las características en común de los reglamentos son:
1. Sus límites se encuentran en la Constitución.
2. Pueden ser derogados por una ley o por otros reglamentos autónomos.
3. Tienen características de una ley, es decir que son generales, abstractas, obligatorias y coercibles.
4.La violación a los reglamentos da como resultado infracciones y multas.
5.Participa de los atributos de una ley y cuando una de las leyes se abroga se pueden mantener vivos los reglamentos en cuanto no se contraiga una nueva ley.
6. Respecto a una misma ley no puede haber varios reglamentos.
7. Es un acto unilateral que crea normas jurídicas generales.
Los Reglamentos Fiscales en México – Antecedentes
En materia fiscal no puede haber reglamentos autónomos, sino que cada uno de ellos existe con el respaldo de alguna ley aprobada por el Congreso de la Unión.
Esto incluye a la Miscelánea Fiscal, que propiamente se trata de un reglamento a pesar de ser más recibida como una ley. La Miscelánea, una obligación a cargo de la Secretaría de Hacienda, regula las relaciones entre las autoridades fiscales y los contribuyentes para la observación de las disposiciones fiscales.
Diferencias entre Ley Fiscal y Reglamento Fiscal
Aunque se necesitan una a la otra, existen rasgos únicos que marcan las diferencias entre legislaciones fiscales y reglamentos fiscales; por ejemplo:
1. La Ley emana del Poder Legislativo y el Reglamento del Ejecutivo.
2. La Ley es independiente del reglamento, por lo cual existe y tiene validez sin necesidad de éste.
3. Sin embargo, el Reglamento supone existencia de una Ley cuyos preceptos desarrolla y a los que está subordinada.
4.La Ley tiene eficacia propia y el Reglamento está supeditado a la Ley.
5. La Ley establece una obligación y el Reglamento facilita y hace posible su cumplimiento.
6.El Reglamento no puede modificar o derogar las disposiciones de la ley que reglamenta.
7. Tampoco puede crear normas sobre la materia fiscal.
8. El Reglamento no puede ir en contra de las disposiciones de la Ley.
9. La Ley es de rango preferente.
Las leyes fiscales más importantes dentro del sistema tributario mexicano
Para entender mejor cómo funcionan las leyes fiscales dentro del sistema fiscal mexicano, siempre es mejor identificar cuáles son las disposiciones principales y qué papel cumple cada una dentro de la relación entre contribuyentes, autoridades y obligaciones tributarias.
Hay muchos ordenamientos, e incluso algunas normas concentran la mayor parte de las obligaciones, procedimientos de pago, reglas de contabilidad, declaraciones y mecanismos de verificación aplicables en México. Vamos a detallar cuales son las principales para que las tomes en cuenta.
Principales leyes fiscales y su función dentro del sistema tributario
Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR)
La Ley del Impuesto sobre la Renta regula el cobro del impuesto sobre la renta sobre los ingresos obtenidos por personas físicas y morales, tanto por actividades empresariales como por salarios, arrendamiento, servicios profesionales o inversiones. Es importante dentro del sistema fiscal mexicano porque determina cómo se calculan deducciones, exenciones, aportaciones, pérdidas fiscales y demás elementos vinculados con el cumplimiento tributario ante el Servicio de Administración Tributaria.
Además de la ley, su aplicación se apoya en el Reglamento de la Ley del ISR, en la resolución miscelánea fiscal, criterios de autoridad y disposiciones del Código Fiscal de la Federación, que establecen procedimientos de revisión, facultades, sanciones y medios de defensa.
Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
La Ley del Impuesto al Valor Agregado regula el impuesto que grava actos de consumo relacionados con bienes, arrendamientos, importaciones y prestación de servicios. En la práctica, el IVA forma parte de casi todas las operaciones comerciales y obliga a las empresas a llevar un control preciso de ingresos, egresos, comprobantes fiscales y acreditamientos.
Su reglamento complementa la aplicación de la ley y permite precisar aspectos relacionados con tasas, exenciones, acreditamiento y obligaciones documentales.
Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
La Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios aplica sobre determinados productos y actividades específicas, como combustibles, bebidas alcohólicas, tabaco, hidrocarburos y ciertos servicios. Este impuesto tiene un papel importante en la recaudación federal y en el control de sectores estratégicos.
Su reglamento permite definir procedimientos específicos de cálculo, declaración y control para contribuyentes obligados.
Código Fiscal de la Federación
El Código Fiscal de la Federación es el ordenamiento que establece las reglas generales de procedimiento administrativo en materia tributaria. Aquí se regulan temas como facultades de comprobación, auditorías, requerimientos, notificaciones, multas, recargos, sanciones, medios de defensa y formalidades aplicables a los contribuyentes.
También es la base legal para procesos de verificación, revisiones electrónicas, visitas domiciliarias y procedimientos vinculados con el incumplimiento fiscal.
Tabla general de leyes fiscales y reglamentos principales
| Ley fiscal | Reglamento relacionado | Función principal |
| Ley del ISR | RLISR | Regula ingresos, deducciones y pago del ISR |
| Ley del IVA | RLIVA | Regula operaciones gravadas con IVA |
| Ley del IEPS | RLIEPS | Aplica a producción y servicios específicos |
| Código Fiscal de la Federación | RCFF | Define procedimientos fiscales generales |
Otras leyes fiscales relevantes en México
Además de las normas principales, existen otras disposiciones que forman parte del marco tributario nacional, como la Ley Aduanera, la Ley Federal de Derechos, la Ley de Ingresos, la Ley Federal de Firma Electrónica Avanzada, así como ordenamientos relacionados con comercio exterior, seguridad social, hidrocarburos, mercancías, contribuciones especiales y relaciones entre la federación y los estados.
Todas estas normas permiten que el sistema mantenga orden en la administración tributaria, fortalezca la seguridad jurídica y establezca reglas claras para personas, empresas e instituciones.
Reglamentos Fiscales mexicanos – Principales reglamentos
Los reglamentos a las leyes fiscales y aduaneras que aplican en México son los siguientes:RLISR. Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta
- RLIVA. Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
- RLIEPS. Reglamento de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
- RCFF. Reglamento del Código Fiscal de la Federación
- RLA. Reglamento de la Ley Aduanera
- RLFIEL. Reglamento de la Ley de Firma Electrónica Avanzada
Además de estos, existen reglamentos especializados en hidrocarburos, comercio exterior, derechos federales y administración pública fiscal.
¿Quién tiene la facultad para crear impuestos?
La Constitución Mexicana, además de señalar que es obligación de los mexicanos contribuir a los gastos públicos, establece en su Artículo 73, fracción VII, que el Congreso tiene facultad para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto de Egresos.
Así, es el Estado, a través del Poder Legislativo, el único que puede crear, modificar o suprimir impuestos destinados a cubrir el gasto público. A está facultad se le conoce como soberanía fiscal, potestad tributaria, poder tributario, poder fiscal, facultad potestativa o poder de imposición.
¿Cómo se regulan las Auditorías Fiscales en México?
Dado que las autoridades fiscales tienen facultades de comprobación, es decir la autoridad para verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales o aduaneras, por ende pueden comprobar la comisión de delitos fiscales mediante auditorías.
Para llevarlas a cabo, la SHCP y el SAT pueden practicar visitas domiciliarias, avalúos o verificaciones físicas de toda clase de bienes, recopilación de informes y datos obtenidos de fedatarios o empleados, supervisiones de gabinete y revisiones electrónicas, entre otras medidas que son dirigidas a los contribuyentes, a los responsables solidarios o a terceros con ellos relacionados.
En este sentido, el Código Fiscal de la Federación (CFF) y otras regulaciones fiscales dictan los procedimientos para que la autoridad ejerza estas acciones. En caso de que estos procesos no se desarrollen conforme a las disposiciones legales, los contribuyentes, responsables solidarios y terceros tienen el derecho de impugnación.
Infracciones y Delitos Fiscales
Otra de las facultades del fisco es la de aplicar multas a los contribuyentes por sus infracciones, incluso si cumplen posteriormente con el pago exigido de las contribuciones incumplidas. Al respecto, las leyes fiscales establecen las omisiones que constituyen infracciones, junto con los montos de las multas para cada caso.
Si se trata de un delito fiscal, entonces la Secretaría de Hacienda y Crédito Público tendrá el carácter de víctima u ofendido en los procedimientos y juicios penales realizados conforme al Código Nacional de Procedimientos Penales. Por ejemplo, la defraudación fiscal es un delito previsto por el Código Fiscal de la Federación, documento que cita las sanciones y penas aplicables.
Medios de Defensa Fiscal
Los medios de defensa en materia fiscal a los que pueden recurrir las personas físicas y morales que se sientan afectados son:
- El recurso de revocación. Se interpone contra actos administrativos en materia fiscal y ante la autoridad competente; el CFF establece los requisitos de procedencia y las disposiciones aplicables
- El juicio contencioso administrativo. Contra las resoluciones o actos administrativos definitivos que establece la Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Administrativa.
- El amparo en materia fiscal. Sirve para impugnar actos de autoridades fiscales por violación directa de garantías, leyes que por su expedición causen perjuicio y contra resoluciones del Tribunal Federal de Justicia Administrativa.
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