APA
El Advance Pricing Agreement (APA) es un convenio entre contribuyentes y administraciones tributarias para determinar una carga fiscal y así solucionar controversias en materia de precios de transferencia.
¿Qué es el APA? – Concepto
El APA es una herramienta para fijar de manera anticipada las operaciones controladas y los criterios apropiados para la configuración de precios de transferencia por un periodo determinado de tiempo, que generalmente es de 5 años.
En México se les conoce en su traducción como Acuerdos de Precios de Transferencia y representan un mecanismo que unificar criterios y lograr consensos entre las empresas y las autoridades fiscales de dos o más jurisdicciones.
¿Para qué sirve el APA? – Función y Alcance
La utilidad de los APA es precisar un monto de contraprestación en las operaciones con partes relacionadas en referencia a la rentabilidad del contribuyente.
Se trata de un acuerdo individual, lo que significa que solo aplica a la persona moral que lo solicita. Comúnmente, sólo se circumscribe a ciertas operaciones del total de actividades productivas de la empresa.
¿Cómo se obtiene un APA?
El contribuyente necesita proponer el Acuerdo de Precios de Transferencia (APA) para así iniciar negociaciones con las partes relacionadas y las autoridades jurisdiccionales fiscales involucradas.
Es decir que, en términos prácticos a nivel nacional, el trámite se efectúa ante el SAT mediante solicitud formal por parte del sujeto pasivo del Impuesto Sobre la Renta (ISR) mediante .
Consejos para negociar los Acuerdos de Precios de Transferencia
- Elegir la metodología adecuada de Precios de Transferencia a utilizar tanto en enfoque económico como pragmático.
- Llevar control de la información financiera que se proporcionará al SAT.
- Establecer una política de segmentación cuando existan operaciones intercompañía adicionales.
- Mantener comunicación constante con la parte relacionada residente en el extranjero.
- Estar pendiente de posibles requerimientos de información por parte del SAT y revisar el estatus de negociación del APA.
Ámbito de los Acuerdos de Precios de Transferencia
Al tratarse de acuerdos relacionados con más de una jurisdicción fiscal, los Advance Pricing Agreement se aplican en el marco de tratados internacional y del comercio exterior. Esto se debe a que las empresas que operan con socios o capitales extranjeros se encuentran en una situación de doble tributación (en cada país) y estos acuerdos ayudan a aliviar la carga fiscal.
¿Cómo se clasifican los Acuerdos de Precios de Transferencia ?
Según la cantidad de jurisdicciones envueltas en la negociación, los APA pueden ser:
- Unilaterales. Convenio con una autoridad local sin la intervención de otra administración tributaria involucrada.
- Bilaterales (BAPA) o multilaterales. Convenio tributario bajo acuerdo mutuo llamado «procedimiento amistoso».
Ventajas de los APA
- Ahorro económico para el contribuyente.
- Certeza fiscal y jurídica sobre sus precios de transferencia.
- Los APA validan los métodos, operaciones comparables y ajustes relativos a las transacciones.
- Eliminan la doble tributación.
- Previenen las comprobaciones por parte de la autoridad.
- Brindan experiencia en la aplicación de precios de transferencia.
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Posted on: 07/06/2022