Se dice que la vida adulta comienza cuando damos inicio a las obligaciones fiscales; también, que de la muerte y del fisco nadie se salva. Y salvo algunas excepciones estipuladas por ley, como en el caso de las Donatarias Autorizadas, todos somos iguales; es decir, da lo mismo si eres emprendedor, gran empresario o empleado, o si tu contribución es directa (como patrón) o indirecta (como trabajador): debes cumplir ya acatar las reglas.
Las encargadas de hacer posible esta realidad son las leyes fiscales aplicables en México, con las cuales es mejor estar familiarizados por lo menos a grandes rasgos. Te contaremos un poco el Sistema Fiscal Mexicano y las normativas que lo conforman.
Fundamentos constitucionales de las leyes fiscales
En México, la base legal para el pago de impuestos está respaldada por la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, la cual establece los principios fundamentales que rigen el sistema tributario. En particular, el Artículo 31, Fracción IV dicta a la letra lo siguiente:
“Son obligaciones de los mexicanos contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados y del Municipio en que residan de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”.
Este artículo deja claro que el ordenamiento en el pago de impuestos no es opcional, sino una obligación ciudadana que va a permitir al Estado recaudar los recursos necesarios para financiar servicios públicos, infraestructura, educación, salud, orden y seguridad.
Principios Fundamentales del Sistema Tributario Mexicano
El sistema fiscal mexicano está en tres principios derivados de la Constitución:
Proporcionalidad:
Cada contribuyente debe pagar impuestos según su capacidad económica. Es decir, quienes generan más ingresos pagan más impuestos.
Equidad:
Las leyes fiscales deben aplicar sus ordenamientos de manera justa para todos, sin favorecer a un grupo sobre otro.
Legalidad:
Ningún impuesto puede ser exigido sin que exista una ley que lo establezca claramente.
Estos principios garantizan que el cobro de impuestos sea justo y transparente, evitando abusos o cargas desproporcionadas para ciertos sectores.
Otras disposiciones en materia fiscal
Además del Artículo 31, Fracción IV, existen otros artículos de la Constitución que regulan el ámbito fiscal, entre ellos:
Artículo 1°: Garantiza la igualdad de todos los ciudadanos ante la ley, incluyendo el cumplimiento de obligaciones fiscales.
Artículo 14: Establece el principio de irretroactividad de la ley, lo que significa que una ley fiscal no puede aplicarse de manera retroactiva en perjuicio de los contribuyentes.
Artículo 16: Protege a los ciudadanos contra actos arbitrarios de la autoridad fiscal, exigiendo fundamentos legales para auditorías y requerimientos.
Artículo 28: Prohíbe los monopolios y regula ciertas exenciones fiscales.
Artículo 133: Declara que la Constitución y los tratados internacionales firmados por México tienen el mismo rango y deben ser respetados en materia fiscal.
Las contribuciones de los mexicanos – ¿Cuáles son?
De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación (CFF), la contribución para los gastos públicos conforme a las respectivas leyes fiscales tiene un carácter mandatorio para las personas físicas y morales establecidas por las leyes y que forman parte de la Lista de Contribuyentes Obligados (LCO).
A su vez, esta regulación del CFF está respaldada por el Artículo 31 Fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, mismo que establece que «son obligaciones de los Mexicanos… IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados y del Municipio en que residan de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes».
Es decir, en México la generalidad de los contribuyentes está obligada al pago de impuestos, entre los que destacan:
- Impuesto al Valor Agregado (IVA).
- Impuesto sobre la Renta (ISR).
- Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).
- Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE).
- Impuesto Predial.
- Tenencia vehicular.
Además, la Federación debe cumplir sus propias obligaciones fiscales, pagando las contribuciones expresamente señaladas en las normas fiscales mexicanas
Jerarquía de las leyes fiscales mexicanas – Principales Leyes Fiscales
La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos es la máxima norma jurídica en el país que rige sobre todas las demás, lo que en pocas palabras quiere decir que siempre tendrá la decisión final ante un juez durante alguna controversia presentada. Es decir, si alguna otra ley establece cierto lineamiento que contravenga lo establecido en la Constitución Mexicana, prevalecerá ésta por encima de la legislación menor.
Los artículos constitucionales que hacen alusión a la materia fiscal son: Artículos: 1°, 14, 16, 25, 27, 28, 29, 31 fracción IV, 72 apartado H, 74 fracción IV, 76 fracción I, 89 fracciones I, II y III, 90, 131, 133 y 134.
Ya entrando de lleno en el ámbito fiscal, la jerarquía de las principales leyes fiscales en México aplica de la siguiente manera.
- Ley de Ingresos de la Federación.
- Tratados internacionales (de los que México sea parte).
- Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.
- Leyes Ordinarias: Ley del IVA, Ley del ISR, Ley del IEPS, Ley del ISAN, etc.
- Reglamentos de las leyes ordinarias.
- Código Fiscal de la Federación y su reglamento
- Derecho Federal Común (aplicable en casos no estipulados en las anteriores leyes).
- Ley Federal de Procedimiento Administrativo.
- Miscelánea Fiscal.
- Decretos, Acuerdos, Circulares y Reglamentos Orgánicos.
Sin embargo, hay que tomar en cuenta una consideración sobre el Código Fiscal de la Federación (CFF) y es que, ante la ausencia de una ley específica se aplicará lo que dicte dicho Código.
Esto por encima de la misma observación aplicable en el caso del Derecho Federal Común, de manera que la prioridad resolutiva la tendrá el CFF.
En este sentido, cuando haya duda por algún tema omitido por las leyes, el criterio será:
| Ley fiscal específica (ejemplo: LIVA) |
| Código Fiscal de la Federación |
| Otras disposiciones fiscales |
| Derecho federal común |
Leyes fiscales mexicanas – Obligaciones Tributarias
Para que conozcas el objetivo de cada una de las leyes fiscales y aduaneras vigentes en México es necesario entrar un poco a detalle. A continuación, las leyes y los códigos más relevantes:
- Ley de Ingresos de la Federación. Legislación reglamentaria de la Constitución Mexicana con vigencia anual, que establece el catálogo de contribuciones que pueden recaudarse en un ejercicio. Si una ley no es publicada en la de Ingresos de la Federación del año que corresponda, no tendrá vigencia durante todo ese año.
- Ley Federal de los Derechos de los Contribuyentes. Regula los derechos y garantías básicos de las personas físicas y morales frente a las autoridades fiscales; en su defecto se aplican las leyes fiscales ordinarias y el CFF.
- Código de Comercio. Se usa para normar las actividades de las empresas en sus relaciones mercantiles y el seguimiento de sus operaciones.
- Ley Aduanera. Se dirige a quienes ingresan o extraen mercancías del territorio nacional, ya sean propietarios, poseedores, destinatarios, remitentes, apoderados, agentes aduanales o cualquiera que intervenga en la introducción, extracción, custodia, almacenaje, manejo y tenencia de los productos importados o exportados.
- Ley de Coordinación Fiscal. Su objetivo es coordinar el sistema fiscal de la Federación con los de los estados y municipios, estableciendo y distribuyendo la participación que corresponda a sus haciendas públicas en los ingresos federales.
A continuación, el resto de leyes mexicanas que se relacionan con la materia fiscal:
- Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores.
- Ley de Comercio Exterior.
- Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios.
- Ley Federal de Derechos.
- Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.
- Ley de Firma Electrónica Avanzada.
- Ley Federal de Procedimiento Administrativo.
- Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
- Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita.
- Ley Federal para Prevenir y Sancionar los Delitos Cometidos en Materia de Hidrocarburos.
- Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública.
- Ley Federal de Zonas Económicas Especiales.
- Ley General de Protección de Datos Personales en Posesión de Sujetos Obligados.
- Ley General de Sociedades Mercantiles.
- Ley General de Transparencia y Acceso a la Información Pública.
- Ley de Hidrocarburos.
- Ley de Inversión Extranjera.
- Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
- Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación.
- Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos.
- Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos.
- Ley del Impuesto sobre la Renta.
- Ley del Impuesto al Valor Agregado.
- Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.
- Ley del Servicio de Administración Tributaria.
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